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毕马威保险公司审计难点及案例分析


发布者: 来源:本站 更新日期:2019-05-18 11:25:42 人气:0

 

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  毕马威:保险公司审计难点及案例分析审计 ?? 税务 ?? 咨询2005 年 7 月 15 日保险公司审计难点及案例分析*内容简介保险主要原则和保险业务的特点保险公司业务流程保险公司财务会计报告的组成部分保险公司的审计审计风险《国际财务报告准则》第 4 号 “保险合同”国际货币基金组织建议采用的保险公司业绩指标业绩指标之案例分析审计经验分享答问时间*保险主要原则和保险业务的特点*保险业主要原则面临风险的人即广大投保人通过保险公司组织起来保险公司将所有风险转移者 (投保人) 缴纳的保险费建立起保险基金,来集中承担投保人因风险事故发生造成的经济损失这样,投保人个人的风险得以转移和分散投保人向保险公司缴纳保险费,保险公司则按照保险合同规定对被保险人提供保险保障 (赔款) 。保险公司只会在收到全数保险费后才会支付赔款保险费率的高低,是根据风险的程度,用概率论计算出来的保险公司会把收到的保险费根据其投资策略进行投资,从而赚取承保利润以外的收益资产及负债匹配*保险业务的特点保险业是受监管的行业中国保险监督管理委员会 ( “保监会” )中华人民共和国保险法中介人 (包括经纪及代理) 是保险公司的主要业务来源对保险中介人的监管尤其重要业务涉及大量交易风险控制是保险公司能否赚取溢利的关键保险行业需要多种不同的专业人材配合精算师公估机构律师*保险公司业务流程*保险公司业务流程收取保费承保佣金 / 手续费费用投资理赔支出赔款产品研发*产品研发作业流程确定具潜力 的目标市场设计保单 及服务厘定最佳 销售机遇制定核保、 再保险需求、 定价指引 和保单条文获得监管批准研究具潜力 的市场,包括 竞争者情报开发产品*承保业务作业流程核保手册 核保 续保 投保单 新业务 再保险保单明细 保费登记 手续费 / 佣金报表收取保费 信贷控制*投资业务流程制定 / 维持 / 遵守管理政策安排及监察 现金可用性 和现金需求, 包括资本需求制定资产 / 负债匹配策略确定现金流入 净额和资金 投资的机会确定现金流出 净额和取得资金 的融资选择方案监察资本 / 盈余*理赔作业流程更新 账项记录 通知再保险公司 通 知登记 / 核实议定赔款评估损失支付赔款从再保公司 收回再保赔款 *保险公司财务会计报告的组成部分*保险公司所采用的会计制度保险公司会计制度 (1998 年 12 月)适用于按照规则定程序,经批准设立的保险公司由 1999 年 1 月 1 日起施行金融企业会计制度 (2001 年 11 月)暂在上市的金融企业范围内实施,亦鼓励其他股份制金融企业实施由 2002 年 1 月 1 日起施行外商投资金融企业应自 2002 年 1 月 1 日起执行 (财政部关于印发外商投资企业执行《企业会计制度》问题的解答的通知 —— 财会 [2002] 5 号)*保险公司会计报表国家财政部对保险公司财务会计报告的种类、格式、内容和编制要求都作了统一规定 *保险公司会计报表的组成部分资产负债表 利润及利润分配表现金流量表 会计报表附注*资产负债表反映保险公司在某一特定日期的财务状况的会计报表编列及分类方法 资产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 所有者权益 无形及其他资产资产总计 负债及所有者权益总计 *保险公司的主要资产流动资产 现金银行存款短期投资非流动资产 长期投资固定资产*保险公司的特有资产流动资产 应收保费 应收分保账款 预付赔款 存出分保保证金 非流动资产 存出资本保证金按保险法第七十九条:“保险公司成立后应当按照其注册资本总额的 20% 提取保证金,存入保险监督管理机构指定的银行,除保险公司清算时用于偿还债务外,不得动用”*保险公司的特有负债流动负债 未决赔款准备金 未决赔款准备金是指资产负债表日已经发生保险事故并已提出保险赔款,以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款,而按规定提存的未决赔款准备金未到期责任准备金未到期责任准备金是指损益核算期在一年以内的保险业务,为承担跨年度责任提取的准备应付手续费 应付分保账款 预收保费 *赔款准备金“已付 (已发生) 损失”已发生未报案未来理赔费用支出“已发生但未完全报告案”重新索赔未决赔款准备金“已报 (已发生) 损失”“最终损失”个案估计真正的 “已发生未报案”未决赔款准备金 — 理赔过程概述未付赔款的负债,包括与已发生未报告赔款有关的成本 (包括理赔费用) ,均应在保险事故发生后计入*已发生未报案未决赔款准备金保险公司会计制度= 已支付的实际赔款的 4%金融企业会计制度应于期末按估计保险赔款额入账可能需要精算师参与*已发生未报案未决赔款准备金 (续)常用之估计方法应根据支付赔款的预计最终损失 (包括通胀及其它社会及经济因素造成的影响) 计算负债 已发生未报告准备金 = 预计最终损失 – 已付赔款 – (已发生已报告)未决赔款准备金一般情况下是由精算师负责评估合理性*已发生未报案未决赔款准备金 (续)多种统计技术根据历史损失数据对未来的展望应按险种计算可作进一步细分如地区、保障种类,把有共同特点的数据综合起来数据应按事故发生的日期顺序排列精算常用估计此准备金的统计方法是 “损失发展三角形” (Loss development triangle)*已发生未报案未决赔款准备金 (续)Chain Ladder Method (“CLM”)已决赔款 (Paid Approach)已发生已报案未决赔款 (Incurred Approach)所有方法都围绕着一个目的 ???? 估算最终损失*未到期责任准备金如果风险期超过一个会计期间,需在账项记入未到期责任准备金,以确认尚未满期的承保风险 (保费) 未到期责任准备金按风险承担期间摊分或会按其他因素调整 (如季节性因素)如果风险在受保期间没有出现重大变动,未到期责任准备金可按已承保保费的时间比例计算 *未到期责任准备金 (续)保单起期日(例:X1 年 9 月 1 日)保单到期日(例:X2 年 8 月 30 日)未到期责任准备金(计入资产负债表)已赚取保费收入(计入当年利润)结算日(例:X1 年 12 月 31 日)保单总保费 = 人民币 100 元人民币 50 元人民币 50 元*未到期责任准备金 (续)保险公司会计制度 已签单保费净额的 50% (即已签单保费减分保保费)1/8 方法1/24 方法1/365 方法金融企业会计制度应于期末按保险精算结果入账*保险公司的特有负债非流动负债 长期责任准备金 长期责任准备金系指本公司对长期财产险业务为保险期内应付的保险责任和有关费用而提存的准备金。长期责任准备金在未到结算损益年度之前,根据长期财产保险业务取得的收入扣除相关成本费用后的差额提存保险保障基金 保险保障基金于年末按自留保费收入的 1% 提取;达到总资产的 6% 时,停止提取*保险公司利润表及利润分配表反映保险公司在一定时期内的经营成果通过利润表可以总体上了解保险公司收入、成本和费用*利润表(1) 总明细 保险业务收入 减:保险业务支出 减:准备金提转差 承保利润 加:投资收益 减:利息支出 营业利润 加 / 减:营业外收入 / 支出 税前利润 减:所得税 净利润 *利润表 (续)(2) 保险业务收入 保费收入 分保费收入 追

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